旅游服務屬于生活服務業(yè)，在最新的營改增中規(guī)定：

試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。

二、公式及稅率

對于試點納稅人提供旅游服務選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，旅游業(yè)繳納什么稅，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。，

當期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×6%

小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×3%

三、發(fā)票開具

其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

四、賬務處理

（一）一般納稅人差額征稅的會計核算

根據(jù)《關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 ：對于允許從銷售額中扣除相關費用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額， 應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅稅額抵減”專欄；企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下：

主營業(yè)務成本[按實際支付或應付的金額]

貸：銀行存款/應付賬款

假設 A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應按 6% 進行價稅分離。

1. 取得旅游服務收入時的會計處理

借 ：銀行存款

貸 ：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

2. 支付 B 公司旅游服務分包款時的會計處理 ：

借 ：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額抵減）

貸 ：銀行存款

法律主觀：旅行社是服務業(yè)，是屬于營業(yè)稅的征收范圍，生活服務業(yè)目前的營業(yè)稅稅率一般為5%。旅游業(yè)依據(jù)《營業(yè)稅改增值稅試點方案》規(guī)定，小規(guī)模納稅人采用3%的征收率，而一般增值稅納稅人采用6%的稅率。 旅游業(yè)，國際上稱為。

3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：

借 ：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額抵減）

旅游稅率是6個點。根據(jù)查詢相關公開信息顯示，旅游業(yè)稅率為6%，即6個點。旅游業(yè)是必要交稅的一個行業(yè)，交稅范圍主要針對于住宿業(yè)、飲食業(yè)等。

貸 ：銀行存款

（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算

借：應交稅費——應交增值稅[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業(yè)務成本[按實際支付或應付的金額]

貸：銀行存款/應付賬款

假設 A 公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應按 3% 進行價稅分離。

1. 取得旅游服務收入時的會計處理 ：

借 ：銀行存款

旅游公司屬于服務業(yè)，一般納稅人開具發(fā)票增值稅稅率是6%。旅游公司也可以差額征稅，按5%差額征稅。

貸 ：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

2. 支付 B 公司旅游服務分包款時的會計處理 ：

借 ：主營業(yè)務成本

服務業(yè)—旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。其“服務業(yè)—旅游業(yè)”稅率是5%。

應交稅費——應交增值稅

貸 ：銀行存款

3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：

旅游業(yè)隸屬現(xiàn)在服務業(yè)，營改增之后，主要繳納增值稅，小規(guī)模納稅人稅率3%，一般納稅人稅率6%。按差額計稅可以享受5%計稅。除了增值稅，還需要繳納的有城市建設維護稅、教育附加稅、地方教育附加稅、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所。

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

五、納稅申報

假如屬于一般納稅人根據(jù)營改增試點最新規(guī)定 ：

法律分析：旅游業(yè)屬于現(xiàn)在服務業(yè)，營改增之后，小規(guī)模納稅人稅率3%，一般納稅人稅率6%。增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。(二。

一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》( 服務、不動產和無形資產扣除項目明細 )

小規(guī)模就填寫付列表對應扣除項即可。另外，凡是要差額征收的納稅人必須進行稅務局備案，否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下，請用全額納稅，和生活服務業(yè)一樣即可。

技術合同，稅率為萬分之三；(4)借款合同，稅率為萬分之零點五；(5)對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花；(6)營業(yè)帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。(五)。